israelinfo.co.il - Израиль на ладониИзраильское право

Израиль уменьшает налоги для новых жителей

В сентябре 2008 года в Израиле были разработаны обширные налоговые льготы для новых жителей страны и жителей, возвратившихся в Израиль после длительного пребывания за рубежом. Далее изложены основные налоговые льготы, утвержденные в рамках вышеуказанной реформы:

1. Установление нового налогового статуса – «израильтянин, вернувшийся после проживания за границей в течение длительного периода времени» (ивр. «Тошав хозер ватик»).
«Тошав хозер ватик» – это физическое лицо, вернувшее себе статус израильского резидента, после непрерывного проживания за границей в качестве иностранного резидента в течение периода времени, составившего, как минимум 10 лет. На основании новой налоговой реформы статус «Тошав хозер ватик» и налоговые льготы, предоставляемые такому лицу, будут соответствовать статусу и льготам, предоставляемым новым репатриантам.

В дополнение, был принят закон в соответствии с которым, физическим лицам, прекратившим считаться израильскими резидентами в течение периода времени, составившего, как минимум 5 лет и вернувшимся в Израиль в период с 2007г. и до 2009г. будет предоставлен статус «Тошав хозер ватик».

2. Предоставление полного освобождения от налогов на любые доходы, полученные за границей из любых источников в течение периода времени, составляющего 10 лет.

Установлено единое и ясное положение, предоставляющее освобождение от налогов на все доходы лица, подпадающего под определение «Репатрианта, имеющего право» (ивр. «Оле закай») – новый репатриант или «Тошав хозер ватик» – т.е. на все доходы, полученные или появившиеся за пределами государства Израиль в течение периода времени, составляющего 10 лет с момента репатриации в Израиль, и при этом будут включены все доходы такого лица, полученные как от продажи недвижимого имущества за границей, так и текущие доходы, полученные или появившиеся за пределами государства Израиль.

Следует отметить, что в вышеуказанном положении, определение «имущества» не включает имущество, переданное «Оле закай» путем дарения, производимого резидентом Израиля, т.к. на такую сделку распространяется освобождение от налога, начиная с 01 января 2007г.

3. Выбор пути для адаптации.

Период времени, предоставляемый в целях адаптации «Оле закай» составляет один год с момента репатриации, т.е. в указанный период времени такое лицо не будет считаться резидентом Израиля в целях обложения подоходным налогом. По истечении указанного периода времени, физическое лицо будет иметь возможность принять обдуманное решение относительно своего постоянного места жительства. Предоставление настоящей льготы обусловлено обращением в налоговые органы Израиля в течение 90 дней с момента репатриации в Израиль (или с момента публикации поправки, т.е. в соответствии с тем, какое из событий состоялось позднее) для получения соответствующей справки на основании формы, которая будет установлена налоговыми органами в этих целях. А именно, если дата репатриации наступила до 16 сентября 2008г., то следует обратиться в налоговые органы до 15 декабря 2008г.

Следует отметить, что если по истечении года физическое лицо выбрало Израиль своим постоянным местом жительства, то вышеуказанный год для адаптации, будет учтен при подсчете льготного периода, предоставляемого такому физическому лицу на срок, составляющий 10 лет с момента репатриации в Израиль.

4. Освобождение от налогообложения для компаний, контрольный пакет акций которых принадлежит новому репатрианту или «Тошав хозер, ватик» и управление, которыми осуществляется таким лицом.

Вопросы, возникающие в связи с контрольным пакетом акций и управлением – в целях устранения неопределенности, существовавшей в прошлом относительно того, являются ли израильскими резидентами и обязаны ли платить налоги владельцы иностранных компаний, являющиеся владельцами контрольных пакетов акций в таких компаниях, если такими владельцами является физическое лицо, репатриировавшееся в Израиль, было установлено правило, в соответствии с которым компании, контрольный пакет акций которых находится в собственности «Оле закай» и управление которыми производится таким лицом, не будут классифицированы как компании, имеющие в Израиле статус резидента только в связи с тем, что акционер такой компании репатриировался в Израиль на срок, составляющий 10 лет. В соответствии с вышеуказанным, в течение льготного периода, иностранные компании, контрольный пакет акций которых находиться в собственности «Оле закай» будут обязаны платить налоги в Израиле только в связи с доходами, источник которых находится в Израиле.

Нормы, направленные против уклонения от уплаты налогов – похожие положения распространяются в Израиле также и на «Контролируемые иностранные компании» (Controlled Foreign Corporation – CFC) и «Иностранные компании, осуществляющие профессиональную деятельность (Foreign Occupation Company – FOC). При подсчете минимальной части, находящейся во владении израильских резидентов в иностранных компаниях – обязательное условие при применении норм, направленных против уклонения от уплаты налогов CFC и FOC – часть, находящаяся во владении «Оле закай» не будет приниматься во внимание. И таким образом, не будут применяться вышеуказанные нормы, а также на иностранные компании не будет возлагаться обязанность оплаты налогов только в связи с тем, что их владелец репатриировался в Израиль в случае, если будет установлено, что такое лицо является «Оле закай».

Следует отметить, что в соответствии с нормами, распространяющимися на CFC имеется обязанность оплаты налогов также при условном распределении дивидендов, распространяющаяся на израильтянина, являющегося владельцем контрольного пакета акций в иностранной компании, доходы которой являются в основном пассивными; тогда как в соответствии с нормами, распространяющимися на FOC иностранной компании, осуществляющей специальную профессиональную деятельность (в соответствии с ее определением в израильском налоговом законодательстве) предоставляется статус израильского резидента.

5. Освобождение от представления отчетности, относительно имущества и доходов, источник которых находится за границей.

На физическое лицо, являющееся «Оле закай» не распространяется обязанность представлять в Израиле отчетность в связи с доходами, полученными или появившимися за пределами государства Израиль или если источником таких доходов, является имущество, находящееся за пределами государства Израиль, в течение всего льготного срока. И таким образом, «Оле закай» предоставляется двойное освобождение от представления отчетности – освобождение от представления отчета по подоходному налогу (в связи с освобожденными от налогообложения доходами, полученными за границей) и освобождение от представления декларации об имеющемся имуществе (в связи с освобожденным от налогообложения имуществом, находящимся за границей).

Однако следует отметить, что в связи с доходами от деятельности в Израиле и имуществом, находящимся в Израиле, которые будут получены после репатриации в Израиль таких физических лиц, имеется обязанность о представлении отчетности и при расчете налогов, взимаемых с таких доходов или имущества, будут применяться обычные положения закона.

6. Другие поправки в законодательство.

Определение термина «Израильтянин, вернувшийся после проживания за границей» (ивр. «Тошав хозер») – статус «Тошав хозер» и соответствующие налоговые льготы, предоставляются физическому лицу, которое стало иностранным резидентом, на минимальный период времени, составляющий 6 лет (в отличие от 3 лет, в соответствии со сроком, установленным ранее) – данная поправка вступит в силу в только в начале 2009г., относительно лиц, переставших быть израильскими резидентами, начиная с этого времени и далее.

Расширение налоговых льгот для «Тошав хозер» — освобождение от налогов, предоставляемое в связи с пассивными доходами и доходами от прироста капитала, источник которых находится за границей (на срок, составляющий 5 лет или 10 лет соответственно) также включает освобождение от налогообложения доходов, получаемых в виде процентов, дивидендов или прироста капитала, источник которых находится за границей, и являющихся бенефициарными ценными бумагами. «Бенефициарные ценные бумагами» – это ценные бумаги, обращающиеся на бирже за границей, приобретенные лицом, являющимся «Тошав хозер», в период своего пребывания за пределами государства Израиль, после того, как такое лицо перестало являться израильским резидентом, и управление которыми производится на счету, ведущемся в банковском учреждении, а также ценные бумаги, обращающиеся на бирже за границей, приобретенные «Тошав хозер» на доходы, полученные в виде процентов или дивидендов, источником которых являются бенефициарные ценные бумаги или прирост капитала, в связи с бенефициарными ценными бумагами, имеющимися на таком счету. То есть, освобождение от оплаты налогов, будет распространяться также в случае, если ценные бумаги были приобретены, после того как физическое лицо получило статус «Тошав хозер», при условии что были приобретены из появившихся денежных средств – прирост капитала в связи с их продажей, а также полученные проценты или дивиденды.

Определение «иностранный резидент» – в целях упрощения данное определение было дополнено таким образом, что израильский резидент, проживавший за границей непрерывный период времени, составляющий два года (183 дня в каждом году) и перенесший туда свой центр жизненных интересов, будет считаться иностранным резидентом с того момента, как он покинул Израиль.

Аудитор Алекс Сутовский

Pravo.IsraelInfo.ru — Израильское право и законодательство  © 2000 — 2024